股票期权个人所得税计算方法

股票期权是一种常见的激励方式，它给予员工在未来购买公司股票的权利。而在员工行使股票期权时，所得到的收益需要缴纳个人所得税。小编将主要介绍股票期权个人所得税的计算方法。

一、计算公式

1. 员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，一般不作为应税所得征税。

2. 员工对股票期权行权时，从实施股票期权计划企业取得股票的价值作为应纳税所得。

二、计算步骤

1. 确定税目：税目为工资薪金，应税项目为“股票期权所得”。

2. 分摊月份数：分摊月份数应大于等于1，小于等于12，最长只能分摊12个月。

3. 计算应纳税额：计算公式为：应纳税额 = 股权激励收入 × 年度适用税率 速算扣除数。

三、具体操作

1. 计算股票期权所得税额：根据工资薪金所得项目的计税标准和适用税率，计算股票期权所得的税额。

2. 分摊免税收入额：根据个人所得税法规定，股票期权所得可按月分摊，每个月免税收入额为5000元。

3. 计算工资薪金应纳税额：工资薪金应纳税所得额 = 股票期权形式的工资薪金应纳税所得额 / 规定月份数。

4. 计算应纳税额：应纳税额 = (股票期权形式的工资薪金应纳税所得额 / 规定月份数 × 适用税率 速算扣除数) × 规定月份数。

四、特殊情况

对于因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的情况，以股票期权的转让净收入作为工资薪金所得征收个人所得税。

员工行权日所在期间的工资薪金所得，应按规定公式计算工资薪金应纳税额。

五、适用税率

根据《财政部税务总局关于延续实施上市公司股权激励有关个人所得税政策的公告》第一条规定，居民个人取得股票期权、股票增值所得以及股权激励收入，适用个人所得税税率。

六、举例说明

例如，员工在2019年通过股票期权行权，行权股票的每股市场价为10元，员工取得该股票期权支付的每股施权价为5元，股票数量为1000股。根据计算公式，股票期权形式的工资薪金应纳税所得额为（10 5）× 1000 = 5000元。如果分摊月份数为12个月，则计算应纳税额为（5000 / 12 × 适用税率 速算扣除数）× 12。

通过以上步骤，可以计算出员工股票期权的个人所得税。对于企业和员工来说，了解个人所得税的计算方法，有助于合理规划期权激励方案，并合理安排个人财务。